Finanšu kontrole un revīzija ir vissvarīgākie līdzekļi, lai nodrošinātu valsts un tās struktūru, it īpaši organizāciju un pilsoņu, likumību. Tie ietver līdzekļu sadales un izlietojuma atbilstības pārbaudi. Tālāk sīkāk apsvērsim, kas veido finanšu kontroles sistēmu, kādas pārbaudes metodes pastāv, kurš ir pilnvarots veikt revīzijas darbības.
Mērķis un uzdevumi
Finanšu kontroles mērķis ir pārbaudīt darbību atbilstību skaidrai naudai. Jāuzsver galvenie uzdevumi:
- Pārbaude, vai pilsoņi un organizācijas pilda saistības pret teritoriālajām pašpārvaldes struktūrām un valsti.
- Pārraudzība, kā tiek ievēroti monetāro darījumu, norēķinu un līdzekļu glabāšanas noteikumu izpildes noteikumi.
- Pārbaude, vai pašvaldības un valsts uzņēmumi, kas atrodas to darbības pārvaldībā vai ekonomiskajā pārvaldībā, pareizi izmanto finanšu resursus.
- Noteikumu pārkāpumu novēršana un novēršana.
- Vietējās ražošanas rezervju identificēšana.
Šo uzdevumu īstenošana nodrošina disciplīnas nostiprināšanu, kas, savukārt, darbojas kā viena no likuma varas pusēm. Finanšu kontrole ir efektīvs līdzeklis, ar kuru palīdzību pārbaudīt tiesību normu ievērošanu vienību darbības laikā. Tas ļauj novērtēt darbību efektivitāti un pamatotību, to atbilstību valsts interesēm.
Finanšu kontroles veidi
Klasifikācija tiek veidota pēc dažādiem kritērijiem. Turpmākās, pašreizējās un provizoriskās pārbaudes izšķir atkarībā no izpildes laika. Pēdējā gadījumā procedūra tiek veikta pirms darbībām, kas saistītas ar līdzekļu veidošanu, sadali un izmantošanu. Šim pārbaudes veidam ir liela nozīme disciplīnas pārkāpumu novēršanā. Pašreizējā finanšu kontrole tiek veikta darījumu laikā. Pēc veiktajām darbībām tiek veikta turpmāka pārbaude. Šajā gadījumā tiek novērtēts disciplīnas stāvoklis, konstatēti pārkāpumi, noteiktas profilakses metodes un veikti pasākumi to novēršanai. Ir arī iniciatīvas un obligātas pārbaudes. Pēdējais tiek veikts vai nu saskaņā ar likuma prasībām, vai arī pamatojoties uz kompetento iestāžu lēmumu. Atkarībā no iestādēm, kas sāk procedūru, pastāv šādi finanšu kontroles veidi:
- Prezidenta
- Vietējās pārvaldes vai valsts varas pārstāvniecības struktūras.
- Publisks.
- Neatkarīgs.
- Lauku saimniecībā un departamentā.
- Vispārējās kompetences izpildinstitūcijas.
Departamenta finanšu kontroli veic attiecīgā iestāde, un tās mērķis ir pārbaudīt to sistēmā iekļauto vienību darbības. Tas ir līdzīgs procedūrai reliģisko vai sabiedrisko organizāciju struktūrā. Dažām līdzībām ir arī iekšējā finanšu kontrole.
Pēc izvēles
Finanšu kontroles budžeta kontroles formas ir noteiktas Art. 265.g.pmē. Tie ietver:
- Iepriekšēja pārbaude, veicot diskusijas par izdevumu un ienākumu posteņu plānu.
- Pašreizējā pārskatīšana. Tas tiek veikts, apsverot dažus jautājumus, kas saistīti ar budžeta izpildi.
- Turpmāka pārbaude. To veic, pārskatot un apstiprinot pārskata dokumentāciju par budžeta izpildi.
Valsts revīzija
Šādu fiskālo kontroli veic likumdošanas, izpildvaras (ieskaitot īpaši izveidotas) federālās iestādes. Īpaša nozīme šajā jomā ir valsts vadītāja dekrētam, kas nosaka pasākumus šādas pārbaudes nodrošināšanai. Dokumentā teikts, ka procedūras mērķis ir uzraudzīt federālā finanšu plāna un ārpusbudžeta līdzekļu plānu izpildi, naudas aprites organizēšanu. Tās laikā tiek pārbaudīts valsts parāda stāvoklis, valsts rezerves, kredītresursu izlietojums. Līdztekus tam tiek kontrolēta pabalstu un priekšrocību nodrošināšana naudas aprites jomā.
Priekšmeti
Tiesību aktos ir noteikta atšķirība starp to struktūru funkcijām un pilnvarām, kuras veic finanšu un ekonomisko kontroli. Šos priekšmetus nosaka normas. Finanšu kontroles īstenošana ir uzticēta:
- Krievijas Federācijas kontu palāta.
- Centrālā banka
- Finanšu ministrija.
- Federālais uzraudzības un uzraudzības dienests.
- Izpildinstitūciju kontroles un revīzijas struktūras.
- Muitas dienests.
- Citas pilnvarotās iestādes.
Valsts finanšu kontroli var veikt arī pārstāvības iestādes.
Strukturālā pārbaude
Šāda finanšu kontrole tiek veikta:
- Komitejas.
- Ministrijas.
- Reliģiskās / sabiedriskās organizācijas un citas vienības, kas iekļautas departamenta struktūrā.
Šajā gadījumā finanšu kontrole tiek uzticēta attiecīgo asociāciju vadītājiem, īpaši izveidoto revīzijas nodaļu vadītājiem, kas parasti tieši atskaitās iepriekšminētās struktūras ministrijas, komitejas vai citas organizācijas vadītājam. ATS struktūras dienests vismaz reizi gadā veic ministriju struktūrvienību darbības revīziju, izmantojot valsts līdzekļus. Neplānota pārbaude tiek veikta, pamatojoties uz vecāko vadītāju norādījumiem, tiesu izmeklēšanas iestāžu lēmumiem, kā arī gadījumā, ja tiek mainīta vadības komanda vai vienības likvidācija. Revīzijas ilgums nepārsniedz 40 dienas. Šo periodu var pagarināt ar vadītāja atļauju, kurš iniciēja auditu. Šāda finanšu kontrole tiek veikta:
- Naudas un materiālo līdzekļu iztrūkuma un zādzību, citu disciplīnas pārkāpumu gadījumu identificēšana naudas aprites jomā.
- Priekšlikumu izstrāde nelikumīgu darbību izdarīšanas cēloņu un apstākļu novēršanai.
- Veikt pasākumus, lai atgūtu zaudējumus no vainīgajiem utt.
Institucionālā iekšējā finanšu kontrole
To veic saskaņā ar Federālā likuma Nr. 119 noteikumiem. Organizāciju finanšu kontrole un audits ir neatkarīgu dienestu un personu darbība. Šādu revīziju laikā tiek pārbaudīts:
- Grāmatvedības pārskati.
- Maksājumu un norēķinu dokumentācija.
- Nodokļu deklarēšana.
- Citu saimnieciskās vienības finanšu saistību un prasību izpilde.
Darbības specifika
Iestādēm, kurām ir tiesības to darīt, ir tiesības veikt šādas pārbaudes. Sertificētas personas, kas vēlas patstāvīgi veikt šo darbību, var sākt darbu pēc valsts reģistrācijas procedūras kā uzņēmējs, iegūt licenci un ievadīt informāciju uzņēmumu valsts reģistrā. Atļauju dokumentus izsniedz:
- Centrālā banka (banku revīzijām).
- Apdrošināšanas uzraudzības departaments (lai pārbaudītu apdrošināšanas kompānijas).
- Finanšu ministrija (ieguldījumu fondu, biržu revīzijām un vispārējām revīzijām).
Neatkarīgo procedūru veidi
Neatkarīga uzņēmuma finanšu kontrole var būt proaktīva un obligāta. Pirmo veic tieši ar paša subjekta lēmumu. Iestāžu obligāto finanšu kontroli veic:
- Izmeklētājs.
- Izmeklēšanas struktūra.
- Kuģi.
Federālais likums Nr. 119 detalizēti regulē jautājumus, kas saistīti ar samaksu par revidenta darbībām, subjekta atbildību par izvairīšanos no obligātām pārbaudēm un kārtību, kādā uzņēmumam tiek sertificētas tiesības veikt kontroles darbības.
Kvalitātes pārbaude
Finanšu kontroles sistēma darbojas saskaņā ar stingrām juridiskām prasībām. Veiktā neatkarīgā audita kvalitāti var pārbaudīt iestāde, kas pilnvarota izsniegt licences pēc pašas revidētās struktūras pieprasījuma, pēc prokurora ierosinājuma vai iniciatīvas. Ja finanšu kontroles laikā tiek atklātas kļūdas, kas subjektam vai stāvoklim rada zaudējumus, no darbuzņēmēja var atgūt:
- Kopējā radušos zaudējumu summa.
- Pārbaudīšanas izmaksas.
- Sods par pārkāpumiem, kas atskaitīts budžetā.
Vākšana tiek veikta tiesā.
Neatkarīga pārbaude: ieviešanas iespējas
Revīzija praksē ir sadalīta vairākos posmos:
- Klientu vajadzību novērtēšana.
- Izpildītāju grupu veidošana un uzdevumu noteikšana.
- Pārbaudes plānošana.
- Iekšējās kontroles novērtēšana.
- Riska identificēšana.
- Vispārīgu un būtisku procedūru ieviešana.
- Kopsavilkuma ziņojuma sagatavošana.
- Noslēguma sanāksme.
- Rezultātu analīze.
Klienta vajadzības
Šis posms tiek uzskatīts par sagatavošanos. Tā ietvaros izpildītājam ir jāidentificē subjekta vajadzības un vajadzības, jāatrod labākie veidi, kā tos apmierināt. Lai efektīvi īstenotu šo posmu, tiek veiktas intervijas ar darbiniekiem, pašu vadītāju. Pirmā posma ieviešanā ieteicams iesaistīt attiecīgus darbiniekus (nodokļu darbiniekus, konsultantus utt.). Viņu pieredze ar iepriekšējiem klientiem, kā arī viņu prasmes ļaus maksimāli apmierināt klientu vajadzības.
Plānošana
Tas notiek grupas pirmās sanāksmes ietvaros. Tajā katrs darbā iesaistītais darbinieks sniedz pirmajā posmā apkopoto informāciju. Plānošana ietver revīzijas stratēģijas izstrādi. Tam jāatbilst identificētajām klienta vajadzībām. Turklāt stratēģijā jāņem vērā riska iespējamība un darba ekonomiskie aspekti. Pirmajā sanāksmē jāpiedalās klienta darbiniekiem, projektu vadītājiem. Tikšanās beigās jānosaka audita datumi, grafiks, rezultāti, jāapsver citi svarīgi jautājumi darbā.
Uzņēmuma pašu revīzijas līdzekļu novērtēšana
Revīzijas darbības ietvaros izpildītājiem vajadzētu būt idejai par nozīmīgajām kontroles procedūrām, kuras klients izmanto savā uzņēmumā. Cita starpā tie ietver finanšu pārskatu slēgšanas procesu. Darbuzņēmējam būtu jānosaka tās procedūras, kas ietekmē ziņojuma būtiskos posteņus. Šajā posmā tiek veikta dokumentācijas sagatavošana vai atjaunināšana, iekļaujot visu procedūru aprakstus, analīzes veidlapas.
Riska varbūtība
Obligāts pasākums revīzijas veikšanā ir kontroles efektivitātes novērtējums, kas atklāts paša uzņēmuma revīzijas materiālajās procedūrās. Darbuzņēmējs selektīvi novērtē arī visaptverošas metodes. Tas ir nepieciešams, lai noteiktu viņu ticamības un precizitātes pakāpi, samazinātu revīzijas darba apjomu.
Vispārīgās un būtiskās procedūras
Atlikušo darbību īstenošana ir paredzēta, lai turpinātu samazināt revīzijas risku līdz optimālam līmenim. Tie tiek veikti, pamatojoties uz iepriekšējo posmu vispārējo un izlases pārbaužu rezultātiem, saskaņā ar izstrādāto stratēģiju. Vispārējās un būtiskās procedūras ietvaros var veikt detalizētu datu izpēti un analīzi, ja primārā informācija ir novērtēta kā uzticama.
Kopsavilkuma ziņojums
To apkopojot, tiek analizētas subjekta iespējas un riski, apkopoti audita rezultāti. Lai to izdarītu:
- Revīzijas laikā identificētie būtiskie jautājumi tiek apspriesti un atrisināti.
- Revīzijas riski, kas rodas, plānojot un novērtējot kontroles stāvokli uzņēmumā, tiek regulēti.
- Ir aprakstīti papildinājumi, kas jāiekļauj klientu atskaitēs.
- Tiek veikta grāmatvedības dokumentācijas vispārīga analītiska pārbaude.
- Secinājums ir formulēts.
Noslēguma sanāksme
Tas, kā arī sākotnējais, tiek veikts, piedaloties klienta uzņēmuma attiecīgajiem darbiniekiem. Sanāksmes laikā tiek pārrunāti un analizēti šādi jautājumi:
- Grāmatvedības atskaišu projekti.
- Vēstule vadītājam.
- Pārbaudes procesā identificētās problēmas un to risināšanas metodes.
- Nodokļu jautājumi.
- Citas neatrisinātas problēmas (ja tādas ir).
Līdz sanāksmes beigām klātesošajiem darbiniekiem ir jāpanāk kopēja izpratne par visiem apspriestajiem jautājumiem. Tajā pašā laikā sanāksmē jāiesniedz galīgi apstiprinātais korekcijas ierakstu saraksts ar aprēķiniem un tiem pievienotajiem paskaidrojumiem un citiem nepieciešamajiem komentāriem. Pirms secinājuma apstiprināšanas ieteicams rīkot noslēguma sanāksmi.
Darba rezultāti
Pēc audita pabeigšanas jāanalizē grupā iekļauto izpildītāju aktivitātes. Viņu darbs tiek vērtēts pēc izstrādātā projekta administrēšanas un audita veikšanas efektivitātes. Ja tiek konstatēti trūkumi darbībā, ieteicams tos sakārtot kopsapulcē.
Banku un kredīta organizāciju uzraudzība
Šo subjektu finanšu kontroli veic kreditēšanas, ieguldīšanas un norēķinu procesā. Banku uzraudzība ir nepieciešama, lai nodrošinātu efektīvu aizdevuma līdzekļu izmantošanu. Tā koncentrējas uz finanšu disciplīnas stiprināšanu.
Pārbaudes loma kopējā maksājumu struktūrā
Finanšu un ekonomiskā kontrole darbojas kā viena no vissvarīgākajām saiknēm maksājumu sistēmā. Sakarā ar tā ieviešanu tiek nodrošināta ieņēmumu gūšanas pareizība, pilnīgums un savlaicīgums, izmaksu precizitāte un pamatotība. Revīzijas efektivitāte tiek uzskatīta par veiksmīgas sociālās un ekonomiskās politikas, stabilas administratīvā aparāta darbības priekšnoteikumu. Revīzijas mērķis ir arī atklāt neatbilstības organizāciju darbībā ar spēkā esošajām likumdošanas prasībām. Uzņēmuma finanšu kontrole tiek veikta saistībā ar visām tā darbībām kopumā, tā atsevišķajām struktūrvienībām. Revīzija galvenokārt ietekmē grāmatvedības darbu. Revīzija ir obligāta arī uzņēmuma finanšu un citiem ekonomiskajiem pakalpojumiem. Tas ļauj savlaicīgi noteikt pārkāpumus, saukt vainīgos pie atbildības.
Kontu palāta
Viņa darbojas kā vadošā revīzijas iestāde valstī. Saskaņā ar BC tiek noteiktas Kontu palātas pilnvaras. Jo īpaši tā kontrolē finanšu plāna izpildi, ārpusbudžeta līdzekļu stāvokli, ārējo un iekšējo parādu un nodokļu atvieglojumu sniegšanas kārtību.
Finanšu ministrija
Saskaņā ar valdības 2004. gada 30. jūnija lēmumu Nr. 329 Finanšu ministrija darbojas kā federāla izpildinstitūcija, kas īsteno valsts politikas un normatīvā regulējuma izstrādes funkcijas šādās jomās:
- Banku, ārvalstu valūtas, apdrošināšanas, nodokļu, budžeta darbības.
- Grāmatvedība un uzskaite.
- Revīzijas darbības.
- Dārgmetālu un akmeņu apstrāde, ražošana un apstrāde.
- Muitas maksājumi un pārvadāto transportlīdzekļu un preču vērtības noteikšana.
- Ieguldījums pensijas fondētajā daļā.
- Loteriju rīkošana un organizēšana.
- Poligrāfijas izlaišana un apgrozījums.
- Civildienesta finansēšana.
- Pretstatījums noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizēšanai un terorisma uzturēšanai.
Finanšu ministrija koordinē un pārrauga Federālā nodokļu dienesta, Apdrošināšanas un budžeta uzraudzības un uzraudzības dienestu darbību. Ministrija veic noteikumu izpildes pārbaudi jautājumos, kas saistīti ar maksājumu aprēķināšanu un iekasēšanu, pārvadāto transportlīdzekļu un preču izmaksu noteikšanu Muitas dienestā. Finanšu ministrija savā darbībā vadās no konstitūcijas, federālo nozaru likumu, prezidenta un valdības aktu, kā arī starptautisko līgumu noteikumiem. Ministrijas darbs tiek veikts sadarbībā ar citām federālā un reģionālā, pašvaldību līmeņa, pašvaldību organizācijām un citām asociācijām.
Citas vienības
Pārstāvības struktūras finanšu kontroles laikā no izpildvaras struktūrām var saņemt visus materiālus, kas nepieciešami finanšu plānu apstiprināšanai un to izpildes revīzijai. Federālā kase veic pašreizējo un provizorisko operāciju pārbaudi ar saņēmēju un pārvaldnieku līdzekļiem (ieskaitot galvenos). Pēdējais revidē saņēmēju izmantoto kvītis. Galvenie vadītāji ir pilnvaroti veikt kontroli pakļautās pašvaldību un valsts organizācijās, ieskaitot budžeta organizācijas.
Metodes
Finanšu kontroli var veikt dažādos veidos. Galvenie no tiem ir:
- Pārskatīšana.
- Analīze.
- Pārbaude.
- Aptauja
- Novērošana utt.
Visizplatītākā metode ir audits. Tas ietver primārās dokumentācijas pārbaudi, saskaņā ar kuru tika veiktas finanšu un citas operācijas. Revīzija attiecas arī uz noliktavas un grāmatvedības datiem. Šīs procedūras ietvaros tiek veikta inventarizācija. Pārskatīšana var būt sarežģīta (frontāla) un selektīva. Notikuma rezultātā tiek sastādīts akts, kurā tiek ievadīti verifikācijas dati. Balstoties uz šo dokumentu, tiek veikti pasākumi, lai novērstu pārkāpumus (ja tie tika identificēti). Novērošana ir vērsta uz iepazīšanos ar subjekta ekonomiskās aktivitātes stāvokli. Aptaujas ietvaros var izmantot tādas metodes kā nopratināšana un nopratināšana. Šāda pārbaude tiek veikta uz vietas. Analīze tiek veikta ar izdevumiem, atskaites un bilances dokumentiem. Visu šo metožu mērķis ir identificēt neatbilstības likuma prasībām un disciplīnas pārkāpumus.
