Ekonomiskā analīze ir procedūra uzņēmuma finansiālā un ekonomiskā stāvokļa pārbaudei. Analīzes zināšanas un prasmes ir nepieciešamas ekonomistiem un vadītājiem, lai novērtētu uzņēmuma finansiālo stāvokli, kā arī izstrādātu tā attīstības stratēģiju turpmākajiem dažiem gadiem.
Definīcija
Ekonomiskās analīzes jēdziens uzņēmuma darbībā ietver tādas svarīgas parādības kā pašreizējā ražošanas darba plāna efektivitātes novērtēšana. Analīzē ietilpst tādu svarīgu uzņēmuma darbības rādītāju aprēķini kā:
- atdeve no aktīviem un visa uzņēmuma;
- aktīvu likviditātes līmenis;
- apgrozījuma, izmaksu un peļņas izmaiņu dinamika;
- uzņēmuma sortimenta novērtēšana un katra produkta vai preču grupas daļa no kopējiem ienākumiem un izdevumiem.
Ekonomiskās analīzes priekšmets ir uzņēmuma darbība. Analīzes procesā tiek pētīti un novērtēti organizācijas darba finanšu rezultāti. Gan ārējie, gan iekšējie fenomeni un faktori, kas ietekmē organizācijas stāvokli, galvenokārt finansiālo.
Pētījuma objekts
Ekonomiskās analīzes saturs un priekšmets tiek noteikts atbilstoši uzņēmuma vadības izvirzītajiem mērķiem un uzdevumiem, kā arī meklējot risinājumus problēmām, kas kaut kādā veidā rodas uzņēmumu vadītāju priekšā.
Lai nodrošinātu normālu uzņēmuma darbību un peļņas pieaugumu, uzņēmuma vadībai jāizpēta ekonomiskās analīzes pamati, lai:
- zināt izmaksu daudzumu, kas attiecas uz katru produktu veidu. Tas ir nepieciešams, lai noteiktu maksimāli iespējamo cenu samazinājumu, ņemot vērā visas izmaksas, kas saistītas ar preču ražošanu un pārdošanu;
- pārtraukt to preču ražošanu un pārdošanu, kurām nav pieprasījuma, savukārt to cenu pazemināšana nav iespējama, jo tas radīs zaudējumus;
- noteikt dažādas peļņas normas atbilstoši dažu veidu precēm.
Tas prasa izmantot šādu ekonomiskās analīzes metodi kā izmaksu aprēķinu. Saskaņā ar izmaksu sadales jēdzienu attiecas uz noteiktu preču ražošanas un pārdošanas izmaksu aprēķināšanu. Šīs finanšu aprēķinu metodes pamatā ir noteiktu preču ienākumu un izmaksu līmeņa noteikšana un aprēķināšana.
Ienākumu un izdevumu aprēķināšanas vērtība
Aprēķina izmantošana ekonomiskās analīzes uzdevumu un mērķu risināšanai var palīdzēt šādos gadījumos:
- palielināt preču konkurētspēju, samazinot cenas dažu veidu precēm un pakalpojumiem;
- noteikt un atlasīt rentablākos produktus;
- noteikt minimālo rezervi, pie kuras emisija un pārdošana radīs ienākumus;
- identificēt nerentablo preču un produktu grupu sarakstu. Izmaksu noteikšana palīdzēs noteikt šādus produktus un pieņemt lēmumu: vai ir nepieciešams veikt pasākumus, lai palielinātu to rentabilitāti, vai izslēgt no apgrozības;
- noteikt labākās cenas atsevišķiem produktiem vai preču grupām.
Ekonomiskās analīzes piemērošana lielos un vidējos uzņēmumos ļauj sasniegt ieņēmumu pieaugumu un izmaksu samazinājumu noteiktām precēm vai preču grupām, mainot tirdzniecības rezervi. Tādējādi palielinot tā efektivitāti.
Uzdevumi
Veicot visaptverošu ekonomisko analīzi par uzņēmuma saimniecisko darbību, jāatbild uz šādiem svarīgiem jautājumiem:
- kādus produktus uzņēmums ražo;
- kā tiek apmierināts pieprasījums pēc precēm;
- kādas aktivitātes organizācija veic, lai palielinātu pārdošanas tempu un apjomu, samazinātu ražošanas izmaksas un uzlabotu tās kvalitāti.
Kura metode tiks izmantota analīzē, ir atkarīga no tā, kāda veida atbilde tiek saņemta. Tāpat - kuri ekonomiskās analīzes objekti tiek pētīti. Šim nolūkam ir jāveic:
- ražošanas plāna un apgrozījuma plāna izpildes pārbaude. Nosakiet, cik apmierināts ir patērētāju pieprasījums pēc noteiktiem produktiem, cik plāns ir izpildīts, kādas ir turpmākās izredzes paplašināt pārdošanas tirgus;
- faktoru izpēte, kas ietekmē ražošanas plāna izpildi, apgrozījuma, ražošanas un pārdošanas pieauguma (samazinājuma) plānu;
- iespēju un rezervju meklēšana, lai uzlabotu uzņēmuma efektivitāti;
- jaunu, sarežģītāku vadības lēmumu izstrāde par uzņēmuma attīstību, reālistiskāku plānu izveidošana.
Ekonomiskās analīzes procesā tiek izmantoti dažādi informācijas avoti: biznesa plāni, finanšu un grāmatvedības pārskati un pārskati, laika kontrolsaraksts un ražošanas plāns.
Analīzes secība uzņēmumā
Uzņēmuma ekonomiskās darbības visaptveroša ekonomiskā analīze ļauj noteikt galvenos darbības kvalitatīvos un kvantitatīvos rādītājus šajā un nākamajos periodos.
Cik labi darbs tika veikts, ir atkarīgs no tā, cik pareizi, pamatojoties uz analīzes rezultātiem, tiks izstrādāts darba plāns nākamajiem dažiem gadiem. Kļūdas aprēķinos var izraisīt uzņēmuma ekonomiskā stāvokļa pasliktināšanos un pat izraisīt bankrotu. Viss analīzes process parasti tiek sadalīts vairākos posmos.
Kur tas viss sākas?
Pirmajā posmā viņi izmanto šāda veida ekonomisko analīzi, piemēram, nosakot kopējo preču un pakalpojumu daudzumu, ko noteiktā laika posmā saražojis uzņēmums. Pēc iepriekšējā plāna īstenošanas analīzes un novērtēšanas tiek izstrādāts jauns ražošanas plāns. Šajā posmā nosakiet kopējo preču izlaišanas un pārdošanas apjomu. Grāmatvedība tiek veikta gan naudas, gan natūras (preču) izteiksmē.
Plāna īstenošanas pakāpi nosaka, salīdzinot novirzes no relatīvā un absolūtā lieluma no plāna, kas izstrādāts pirms šī. Arī šajā ekonomiskās analīzes posmā tiek novērtēta to faktoru ietekme, kurus nevarēja ņemt vērā, bet kuri ietekmēja finanšu rezultātu. Piemēram, ražošanas aprīkojuma kļūme, kas izraisīja kavēšanos un ražošanas apjoma samazināšanos.
Otrais posms
Otrajā posmā ekonomiskās analīzes objekts ir kopējie ražošanas rādītāji ilgā laika posmā (vairāku gadu laikā), to stāvokļa noteikšana un pieaugums (samazinājums). Rūpniecības preču un pakalpojumu pieauguma dinamika pašreizējās cenās (DTO) tiek aprēķināta pēc formulas:
DTO = pārskata gada preču faktiskā izlaišana (pārdošana) pašreizējās cenās * 100 / pēdējā gada preču faktiskā izlaišana.
Ekonomiskās analīzes iezīme šajā gadījumā ir tāda, ka, pamatojoties uz datiem, kas iegūti preču pārdošanas līmeņa dinamisko izmaiņu pētījumos, pārdošanas dinamiku nosaka attiecībā pret iepriekšējiem periodiem.
Pārdošanas apjoma noteikšanu, salīdzinot ar TSC cenām, veic pēc šādas formulas:
TSC = TF / Itz, kur TF - faktiski saražoti un pārdoti produkti uz noteiktu laika periodu;
Tā - vidējais pārdoto preču cenu indekss tajā pašā laika posmā, salīdzinot ar iepriekšējo.
Vidējās cenu izmaiņas indeksu aprēķina, ņemot vērā preču sortimentu un pieejamo informāciju par cenu izmaiņām noteiktām precēm vai preču grupām.
Īpaša vieta plānošanā un vadībā ir arī preču pārdošanas vidējā pieauguma līmeņa noteikšana ar formulu:
T = √ Yx / Yo, kur T ir vidējais augšanas ātruma līmenis;
Yx - pārdošanas apjomi studiju perioda beigās;
Yo - pārdošanas apjomi studiju perioda sākumā.
Balstoties uz iegūtajiem aprēķiniem, tiek noteiktas absolūtās pārmaiņas kopējā pārdoto preču apjomā attiecībā pret galveno un iepriekšējiem periodiem. Tiek noteikts pārdošanas pieauguma dinamikas pieauguma (samazinājuma) ātrums.
Trešais posms
Tās laikā tiek veikts ekonomiskās analīzes veids, piemēram, pārskata periodā pārdoto preču grupu preču sortimenta analīze, nosakot pārdošanas pieauguma (samazinājuma) dinamiku un identificējot šo izmaiņu likumus. Mēs pētām šādus parametrus:
- saražoto produktu tirgus stāvoklis;
- izmaiņas uzņēmumā pārdotajās precēs un pakalpojumos, ražošanas un pārdošanas apjoma pieauguma samazināšanās, izmaiņas nodokļu likumdošanā, kas ir izraisījušas ražošanas un produktu pārdošanas izmaksu pieaugumu;
- trūkumi personāla darbā un preču pārdošanā, kļūdas aprēķinos plānošanas laikā;
- izlaides apjomi un to pieauguma dinamika;
- produktu klāsta un pārdošanas maiņas iemesli.
Izgatavoto un pārdoto preču sortimenta izpēte ļauj sagrupēt preces pēc to nozīmīguma pakāpes kopējā uzņēmuma apgrozījumā. Tas arī ļauj adekvāti novērtēt noteiktu preču pārdošanas dinamiku un iespēju nākotnē palielināt pārdošanas apjomus.
Ceturtais posms
Kā ekonomiskās analīzes mērķis šajā posmā ir uzņēmuma saražoto un pārdoto preču sastāvs, sortimenta atkarība no tādiem faktoriem kā:
- pircēju izvēle;
- norēķinu formas un nosacījumi;
- saražoto un pārdoto preču īpašības. Produktu ražošanas un mārketinga organizēšanas veids.
Šo faktoru izpēte, novērtēšana un analīze ļauj vadītājam paredzēt darbības rezultātus un noteiktā veidā noteikt modeļus, kas rodas preču un pakalpojumu pārdošanas laikā. Piemēram, pārdodot preces sabiedrībai vai maziem vairumtirgotājiem ar tūlītēju samaksu vai pa daļām, skaidrā naudā un bezskaidras naudas norēķinos.
Pētniecības procesā tiek salīdzinātas dažādas preču un pakalpojumu kategorijas un apjomi. Tas tiek darīts, lai identificētu uzņēmuma ražoto preču dinamiku gan kopumā, gan preču izteiksmē. Šis ekonomiskās analīzes veids tiek saukts par salīdzinošo analīzi. Rezultātā identificējiet preces un preču grupas, kurām ir vislielākā nozīme kopējā tirdzniecības apjomā, un to ietekmi uz finanšu rezultātu.
Piektais posms
Piektajā posmā preču un pakalpojumu pārdošanas apjomi tiek aprēķināti ceturksnī un mēnesī. Šajā posmā tiek izmantota šāda veida ekonomiskā analīze, piemēram, pārdošanas ritma izpēte un faktoru izpēte, kas ietekmē šo parametru.
Analīzes laikā tiek aprēķināti tie rādītāji, kas raksturo pārdošanas ritmu.
G = Summ (Xi-X) 2 / n, V = G * 100 / x, Kur Xi - apgrozījums i-tajā periodā;
X ir vidējais pārdoto preču apjoms n periodiem;
n ir to mēnešu vai gadu skaits, par kuriem tika ņemti dati par pētījumu.
Aprēķinātā novirze (G) nosaka preču pārdošanas svārstību līmeni, tas ir, uzņēmuma pētījumu minimālo un maksimālo apjomu visā pētījuma periodā.
Varianta koeficients (V) parāda, cik vienmērīgi visā pārdošanas periodā notika preču pārdošana.
Analīzes laikā iegūtie rezultāti ļauj novērtēt, cik vienmērīgi preču tirdzniecība notika pa mēnešiem un ceturkšņiem. Nosakiet pārtraukumu un pārkāpumu cēloņus. Atrodiet identificēto problēmu risinājumus.
Sestais posms
Sestajā posmā šāda veida ekonomiskā analīze tiek izmantota kā faktoru analīze. Šajā posmā tiek pētīti faktori, kas ietekmē pārdoto preču daudzumu un sortimentu, sniegts kvantitatīvs novērtējums par faktoru ietekmi, kas saistīti ar šādiem rādītājiem: pircēju pieprasījums pēc rūpniecības precēm, preču piedāvājums tirgū, apkalpoto iedzīvotāju dzīves līmenis un reālie ienākumi un daudzi citi. Tiek ņemti vērā gan ārējie, gan iekšējie faktori. Lai šajā posmā veiktu ekonomisko analīzi, par informācijas avotiem izmanto uzņēmuma primāros dokumentus un statistiku.
Pēdējais posms
Tas ir uzņēmuma analīzes pabeigšana. Tas ietver uzņēmuma finansiālā stāvokļa izpēti, kuras laikā tiek noteikts iespējamais pārdošanas apjoma samazinājums un ieņēmumu kritums attiecībā pret iepriekšējo periodu un tā līmeņa noteikšana attiecībā pret “līdzsvara punktu”. Šis posms ir īpaši nozīmīgs ekonomiskajā analīzē, jo tas ļauj noteikt bankrota iespējamību, kā arī atrast veidus, kā uzlabot uzņēmuma finansiālo stāvokli.
Minimālais līmenis, līdz kuram var samazināt ienākumu summu, raksturo tirdzniecības organizācijas drošības slieksni (PBto) un finansiālā spēka robežu (ZPPto). To vērtības aprēķina šādi:
PBto = TF - TB.z, ZPPto = TF / Tb.z, kur TF ir uzņēmuma faktiskie ienākumi;
Tb.z - ienākumu un izdevumu apjoms, kurā tiek nodrošināta līdzsvara darbība.
Jo augstāka ir aprēķina rezultātā iegūtā vērtība, jo augstāka ir finansiālā spēka robeža un mazāka bankrota iespējamība. Ekonomiskā analīze ļauj uzlabot uzņēmuma vadības procesu, identificēt ražošanas un pārdošanas nepilnības un trūkumus. Tas palīdz atrast jaunus veidus, kā palielināt ieņēmumus un samazināt izmaksas, veidojot optimālu sortimentu.
Izmaksu analīze
Izmaksas - tās ir uzņēmuma izmaksas par produktu ražošanu un pārdošanu. Kā ekonomiskās analīzes virziens ekonomikas zinātnē ir ierasts sadalīt izmaksas fiksētās un mainīgās. Tos var analizēt atsevišķi vai kopīgi. Pirmā metode tiek uzskatīta par visprecīzāko, tomēr, lai vienkāršotu procesu, bieži tiek izmantota otrā metode.
Preču ražošanas un pārdošanas izmaksu faktoru analīzes īpatnība ir tā, ka ne visi uzņēmuma izdevumi ir saistīti tikai ar ražošanu un pārdošanu, tomēr tie ir jāņem vērā, veicot ekonomisko analīzi. Grāmatvedībā tos sauc par citiem izdevumiem un attiecina uz atsevišķiem kontiem.
Izmaksu faktoru analīzes galvenais modelis ir izmaksu atkarības no pārdoto produktu apjoma multiplikators, ko aprēķina pēc šādas formulas:
Un = Woo * Nē, Kur un - izmaksu summa;
Yi - izdevumu līmenis;
Nē - kopējie ienākumi no pārdotajiem produktiem.
Šis aprēķina modelis tiek izmantots, lai noteiktu:
- apgrozījums:
ΔI (N0) = ΔN * Yi;
- izmaiņas izmaksu līmenī:
∆И (Уи) = ∆Уи * Nē.
Balstoties uz analīzes rezultātiem, tiek izstrādāta uzņēmuma cenu politika, kuras pamatā ir cenu veidošanas principi, ņemot vērā veiktos aprēķinus, un tiek noteikts ražoto un pārdoto preču sortiments, kas var dot maksimālu peļņas līmeni.
Peļņas analīze
Ekonomiskajā analīzē peļņu definē kā starpību starp bruto ienākumiem un produkcijas ražošanas un pārdošanas izmaksām. Bruto ienākumus savukārt definē kā ienākumus no preču pārdošanas, atskaitot PVN.
Bruto ienākumus parasti aprēķina, pamatojoties uz finanšu pārskatiem “Peļņas un zaudējumu pārskats” kā starpību starp ieņēmumiem un pārdošanas izdevumiem. Bruto ienākumus aprēķina kā ienākumu no produktu pārdošanas reizinājumu un bruto ienākumu līmeni:
VD = N o * ATC / 100%.
Tas ir galvenais cenu rādītājs. Mainot maržu ražotajām un pārdotajām precēm, uzņēmums var palielināt vai samazināt pieprasījuma apjomu, izvēloties optimālākās kombinācijas un visaugstāko bruto ienākumu rādītājus. Tomēr nevajadzētu aizmirst par tāda faktora nozīmi kā ražošanas un produktu pārdošanas izmaksu lielums. Peļņas ekonomiskās analīzes faktoru modeli šajā gadījumā aprēķina pēc šādas formulas:
P = nē (ATC - Yi) / 100b
kur Wu ir izmaksu līmenis.
Lai izveidotu reālistiskus biznesa plānus, ir nepieciešama ekonomisko izmaksu analīze. Tas jāveic arī, pieņemot atsevišķus vadības lēmumus, piemēram, veidojot diapazonu, veidojot cenu, paplašinot pamatlīdzekļus.
