Uzņēmēju maksājuma dokumentos un dažreiz tajos, kas pilsoņiem jāizveido, lai izpildītu saistības, kas saistītas ar noteiktu nodevu maksāšanu valsts kasē, KBC bieži tiek norādīts. Var šķist, ka atbilstošie butaforijas ir vienkārša formalitāte. Bet tas tā nav. Pareiza BSC ir vissvarīgākais nosacījums likumā paredzētā maksājuma veikšanai un fiksēšanai attiecīgajās nodaļās. Pareiza informācija, kas atspoguļo BSC bankas rīkojumos, ir vissvarīgākais faktors uzņēmēja maksāšanas disciplīnā. Ja izrādās, ka tas ir nepareizi, valdības departaments, kas sagaida, ka uzņēmējs saņem atbilstošus finanšu ieņēmumus, nepareizu attiecīgā rekvizīta norādīšanu var interpretēt kā izvairīšanos no nodokļu attiecību subjekta no likumā noteikto nodevu maksāšanas valsts kasē. Kas ir KBK? Kā nodrošināt tā pareizu lietošanu?
BSC būtība
KBK ir diezgan vienkāršs saīsinājums. Tas ir atšifrēts kā kods budžeta klasifikācijai. Tas sastāv no 20 cipariem, kuros reģistrē datus, kas attiecas, piemēram, uz maksājuma veidu, kā arī tā saņēmēju. KBC ir rīks, ar kura palīdzību valsts iestādes, kurās uzņēmējiem ir jāpārskaita noteiktas nodevas - Federālais nodokļu dienests vai, piemēram, Pensiju fonds, pareizi pieņem un izplata līdzekļus. Valsts kasē ir liels skaits maksājumu veidu, kas jāveic nodokļu maksātājiem. BSC ir galvenais rīks to klasificēšanai.
Nepieciešamība izmantot BCC ir saistīta ar faktu, ka valsts izvirza uzdevumu racionalizēt nodokļu ieņēmumus budžetā. Vienota bankas konta izmantošana visiem maksājuma veidiem ir problemātiska. Ņemiet vērā, ka budžeta klasifikācijas kodeksi de jure krievu grāmatvedības praksē parādījās salīdzinoši nesen - 1999. gadā. Pēc tam tika ieviestas atbilstošā maksājuma kritērija oficiālās formas.
BCF nekonsekvence
Attiecīgie kodi bieži mainās. Kāds tam iemesls? Ekspertu vidē ir grūti atrast konkrētu atbildi uz šo jautājumu. Turklāt mainīgumu raksturo ne tikai BCC, bet arī dažreiz formas, ar kurām nodokļu maksātāji pārskaita noteiktas nodevas valsts kasē. Tāpēc uzņēmēja uzdevums ir uzraudzīt tiesību aktus, kas regulē uzņēmumu un valdības struktūru mijiedarbību, lai noskaidrotu, vai nav parādījies kāds jauns BCC. Lai risinātu šādas problēmas, eksperti iesaka savlaicīgi iegādāties juridisko atsauces sistēmu vai grāmatvedības pakalpojumu izplatīšanu. Var atzīmēt, ka ir vairākas jomas, kurām jaunais BSC ir diezgan neraksturīga parādība. Tajās atbilstošais kods visbiežāk nemainās. Neskatoties uz to, uzņēmējiem visos gadījumos ieteicams noskaidrot atbilstošo maksājuma informāciju. Ja maksājumā ir nepareizs kods, naudas saņēmējs nevarēs pareizi reģistrēt darījumu. Dažreiz tas var kalpot par pamatu likumā noteikto administratīvo pasākumu piemērošanai uzņēmējam.
KVK veidi
KBC ir parametrs, kas var būt saistīts ar dažāda veida maksājumiem budžetā. Ir attiecīgi klasifikācijas kodi, kas tiek izmantoti valdības struktūru un uzņēmēju mijiedarbībā peļņas nodokļu un dividenžu aprēķināšanas procesā. Maksāts, izmantojot CSC transporta nodokli. Kļūdas rekvizītu izmantošanā ir ārkārtīgi nevēlamas. Ja uzņēmējs pārskaitīs šo vai šo maksu uz kasi, izmantojot nepareizu budžeta klasifikācijas kodu, maksājums vienkārši netiks ieskaitīts.
BCF klasifikācijai ir vairāki iemesli. Starp visizplatītākajiem ir atbilstoša koda piešķiršana maksājuma kritērijiem, kas noteikti apdrošināšanas prēmijām. Šai kategorijai ir piemērojami šādi BCF:
- izveidots maksājumiem par papildu tarifiem pilsoņiem, kas nodarbināti tāda veida darbos, kas paredzēti Federālā likuma “Par darba pensijām” 27. pantā;
- BCC par iemaksām, kas jāpārskaita FIU kā pienākums veidot pensijas apdrošināšanas daļu;
- Iemaksas, kas veiktas FIU, lai ieskaitītu pensijas fondēto daļu.
Vēl viena izplatīta budžeta klasifikācijas kodu kategorija ir to klasifikācija kā tāda, kas paredzēta maksājumiem uzņēmējiem, kuri strādā ar nodokļu patentu sistēmu. Tātad, piemēram, ir KBK, saskaņā ar kuru atbilstošās nodevas jānosūta uz pilsētas vai rajona kasi.
Pienākumi, kuru izpildei tiek sniegti individuālie CSC, ir apdrošināšanas prēmijas, kas saistītas ar fiksētajām. Tos var uzstādīt individuāliem uzņēmējiem, juristiem, notāriem un citiem pašnodarbinātiem speciālistiem. Budžeta klasifikācijas kodi attiecīgajā kategorijā ir sadalīti tajos, kas paredzēti izmantošanai maksājumos, kuriem līdzekļi tiek pārskaitīti uz pensijas apdrošināšanas daļu, kā arī tajos, kas norādīti norēķinu dokumentos, saskaņā ar kuriem maksa tiek tērēta par tās finansēto daļu.
Ir BCC, kuriem noteikta nokavējuma nauda - līdzekļi, ko uzņēmēji jebkāda iemesla dēļ nepietiekami maksā FIU. Tāpat ir noteikti kodi finanšu pārskaitīšanai uz pensijas apdrošināšanas daļu, taču ir arī tādi, kas tiek izmantoti maksājumos, pārskaitot līdzekļus uz fondēto daļu.
KBK, maksājot iedzīvotāju ienākuma nodokli
Lietas ir interesantas, ja maksa, kas tiek maksāta, iesaistoties KBK, ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Fakts ir tāds, ka Krievijas tiesību aktos ir noteikti 4 veidu budžeta klasifikācijas kodi iedzīvotāju ienākuma nodoklim.
Iedzīvotāju ienākuma nodokli Krievijas Federācijā var maksāt dažādu kategoriju nodokļu maksātāji: privātpersonas, nodokļu aģenti, individuālie uzņēmēji, kā arī ārzemnieki, kas strādā Krievijā (piemēram, izmantojot patentus). Saskaņā ar šo shēmu uzņēmējs, maksājot, norādot iedzīvotāju ienākuma nodokli NSC, var izvēlēties šādus budžeta klasifikācijas kodus:
- kods, kas vajadzīgs, lai pareizi sadalītu iedzīvotāju ienākuma nodokli no ienākumiem, kas tiek gūti ar nodokļu aģentu tiešu līdzdalību (izņemot tos ieņēmumu veidus, kurus aprēķina un maksā saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 277. panta noteikumiem);
- BCC, ko valsts izmanto iedzīvotāju ienākuma nodokļa fiksēšanai valsts kasē, kuru maksā individuālie uzņēmēji, juristi, notāri un citi pašnodarbinātie speciālisti;
- kods, ar kuru tiek pārskaitīts iedzīvotāju ienākuma nodoklis budžetā, pārskaitīts no fizisko personu ienākumiem, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 288. panta noteikumiem;
- BCC, saskaņā ar kuru iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek pārskaitīts valsts kasē fiksētu maksājumu veidā no ieņēmumiem, ko saņem ārvalstu pilsoņi, kuri tiek nodarbināti uz patenta pamata - saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 277.1.
Šie BSC būtu jāizmanto uzņēmumiem, kas pieņem darbā darbiniekus saskaņā ar darba līgumiem, kā arī individuālajiem uzņēmējiem, ja viņi ir darba devēji. Tas ir, iepriekšminētā informācija attiecas uz maksājumiem valsts kasē no darbinieku algas. Arī BCC, kurus mēs apsveram, izmanto nodokļu aģenti, ja ir jāmaksā dividendes, ko nosaka kapitāla līdzdalība jebkurā uzņēmējdarbībā. Turklāt budžeta klasifikācijas kodi būs nepieciešami IP, kas darbojas saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu, juristiem, advokātiem, notāriem un citiem pašnodarbinātiem speciālistiem.
Ciparu dažādības faktors
Mēs pārbaudījām tikai dažus BCF klasifikācijas piemērus. Ir ļoti daudz kategoriju, kurās var attēlot atbilstošos kodus. Pastāv daudzu veidu nodevas, par kurām tiek izveidots atsevišķs KBK: transporta nodoklis, nekustamā īpašuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šajā gadījumā, kā mēs atzīmējām iepriekš, kodiem vajadzētu būt atbilstošiem. Ja uzņēmējs veic maksājumu KBK, kuru viņš kādreiz veiksmīgi izmantoja, un pēc tam mainīja, darījums netiks veikts.
Sankcijas par kļūdām, izmantojot kodus
Patiesībā, kādas sankcijas var sagaidīt uzņēmējs, ja viņš kļūdās, izvēloties attiecīgo kodu? Šajos gadījumos liela varbūtība saņemt naudas sodu. Kļūdas BCC valsts parasti interpretē kā nodokļu nemaksātājus, kas izvairās no juridiskām saistībām. Var arī atzīmēt, ka savā ziņā sankcija var tikt uzskatīta par faktu, ka pat ar nepareizu budžeta klasifikācijas kodu banka tomēr izpilda maksājuma uzdevumu - un nauda tiek atstāta no norēķinu konta. Jā, viņi atgriežas vēlāk, bet visu šo laiku varbūt viņi varētu gūt labumu biznesam.
Ja uzņēmējs, izmantojot BCC, pārskaita iemaksas Pensiju fondā vai Sociālās apdrošināšanas fondā, tad kļūdu gadījumā attiecīgajos kodos aģentūra saskaņā ar vispārpieņemto praksi uzskatīs, ka nodevu maksāšanas priekšmets apiet saistības. Tā rezultātā uzņēmums atkal būs spiests iemaksāt atbilstošos līdzekļus valsts kasē, taču ar pienācīgiem naudas sodiem.
Federālais likums Nr. 212, kas regulē uzņēmēju maksājumus valsts kasē, kā atzīmēja juristi, satur tiešas norādes, ka uzņēmēji ir pilnībā atbildīgi par budžeta klasifikācijas kodu nepareizu norādīšanu maksājuma rīkojumos.
Atklāt un labot kļūdu
Tomēr jūs vienmēr varat labot nepareizas BSC lietošanas sekas. Sankcijas un soda naudas, protams, reti tiek atceltas, taču, iemācījies atpazīt kļūdas darbā ar budžeta klasifikācijas kodiem, uzņēmējs, iespējams, nākotnē mēģinās tās novērst un tādējādi spēs izvairīties no atbilstošajām sankcijām.
Sākumā apsveriet noteikumus, kas atspoguļo attiecīgā soda naudas uzkrāšanas specifiku. Pieņemsim, ka radās situācija: persona pārskaitīja nodevas Pensiju fondam un izmantoja nepareizu BCC. FIU nepieņēma maksājumu. Kādas būs likumā noteiktās attiecīgās valsts struktūras darbības?
Parasti uzņēmēja rīcība tiks interpretēta viennozīmīgi - kā izvairīšanās no pienākuma nodot likumā noteiktās nodevas valsts kasei. Tiks iekasēts sods. Tajā pašā laikā, ja nodevu samaksa sasniedz FIU, bet nepareizas BCC dēļ tā nav noteikta pareizi, uzņēmējam ir likumīga iespēja nosūtīt ziņu attiecīgajai organizācijai ar maksājuma kodu.
Noteiktajā formā ir jāsagatavo iesniegums FIU un jāpievieno tam kvīts kopija, kas apstiprina naudas pārskaitījumu. Pēc tam, kad Pensiju fonda kontu nodaļā parādīsies informācija, ka nauda ienāca un tika pareizi noteikta, saskaņā ar KBK, FIU pārtrauks iekasēt procentus.
Parasti attiecīgo datu atjaunināšanas procedūra ilgst ne vairāk kā trīs dienas. Starp citu, ir iespējams scenārijs, kurā uzņēmējs, iepriekš nolēmis konsultēties ar valsts organizācijas darbiniekiem par pareizu BSC izmantošanu, saņems nepatiesu informāciju. Ja viņš to pierādīs vēlāk, tad, kā atzīmēja daži juristi, no sodiem var izvairīties. Vai pat atcelt - tas ir tik rets gadījums.
Ir pierādījumi, ka tiek gatavoti grozījumi Federālajā likumā Nr. 212, saskaņā ar kuru nodokļu maksātājs varēs precizēt datus par maksājumiem. Piemēram, ja BCC notika izmaiņas, bet viņš savlaicīgi nevarēja par to uzzināt un norādīja nepareizu kodu, to varēs izdarīt, neuzliekot nekādu sodu.
Kur iegūt nepieciešamo kodu
Kuros avotos ir jaunākā informācija par budžeta klasifikācijas kodiem? Kā uzņēmējs var uzzināt, kuru BSC viņam ir jānorāda konkrētajā gadījumā? Galvenais resurss šeit ir specializēti detalizēti direktoriji.
Tie ir lielākajā daļā grāmatvedības publikāciju. Tikai strādājot ar viņiem, ir jāpievērš uzmanība tam, kurā gadā viņi tika atbrīvoti. Ja rodas šaubas, labāk doties uz tuvāko Federālā nodokļu dienesta teritoriālo nodaļu un tur konsultēties.
Nodokļu administrācija sniedz būtisku informāciju visiem pretendentiem: uzņēmējiem, kas maksā nodevas par ienākumiem vai darbiniekiem; pilsoņiem, kuri maksā, izmantojot KBK, transportu, zemes nodokli vai to pašu iedzīvotāju ienākuma nodokli, ko saņem no īpašuma pārdošanas.
BCC piemērošanas kārtību regulē Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumi. Nepieciešamie dokumenti tiek apstiprināti gadā pirms laika, kad uzņēmējiem ir jāpārskaita noteiktas nodevas. Arī Finanšu ministrijas rīkojumi var apstiprināt pilnīgi jaunus kodus budžeta klasifikācijai.
KBK struktūra
Mēs pētījām BSC būtību. Šī saīsinājuma interpretācija mums ir skaidra. Tagad sīkāk izpētīsim budžeta klasifikācijas kodu struktūru. Kā mēs teicām iepriekš, tie sastāv no 20 cipariem. Tie ir 4 bloku secība. Pirmais norāda skaitļus, kas klasificēti ļoti interesantā veidā - kā “galveno ieņēmumu administratoru”. Tie norāda budžeta ieņēmumu veidu vai struktūras statusu, kas ir attiecīgo maksājumu saņēmēja. Parasti tās ir valsts iestādes, kurām ir pienākums pareizi pieņemt pārskaitījumus kasē un pārbaudīt to precizitāti. KBK pirmā bloka skaitļi visbiežāk tiek fiksēti, tie reti mainās. Piemēram, kods 393 pieņem, ka maksājums tiek pārskaitīts uz FSS. Un skaitļi 182 nosaka, ka līdzekļi jāpārskaita federālajam nodokļu dienestam.
Budžeta klasifikācijas koda digitālās secības otrais bloks norāda noteiktu maksājumu grupu. Ceturtais skaitlis reģistrē līdzekļu pārskaitīšanas avotu. Tātad, ja uzņēmējs maksā kādu nodokli, tad maksājums tiek definēts kā piederīgs 1. grupai. Ja, piemēram, finanšu resursi tiek pārsūtīti bez maksas, jāizmanto 2. attēls. Nākamie divi cipari nosaka noteiktu nodokļa veidu. Rādītāji šeit var atšķirties atkarībā no maksas aprēķināšanas pamata. Piemēram, BCC ienākuma nodokļiem, maksājot PVN, tiek izmantots skaitlis 01, ja uzņēmējs strādā ar importētām precēm, 04.
Budžeta klasifikācijas koda 12 un 13 cipari norāda uz konkrēto valsts finanšu pārvaldības sistēmas līmeni. Tātad, ja mēs runājam par federālo budžetu, tad tiek noteikts kods 01. Ja maksājums ir jāpieskaita reģionālajā finanšu vadības sistēmā, tad jāizmanto kods 02. Maksājumiem vietējā budžetā rajona budžetam tiek izmantots 03, ja tā ir pilsētas kase - 04. kods 05. Maksājumi Pensiju fondā tiek norādīti, izmantojot simbolu 06, iemaksas Sociālās apdrošināšanas fondā - 07.
Koda 14. ciparā ir noteikts konkrēts maksājuma veids. Tātad, ja uzņēmējs nodokli pārskaita budžetā vienā vai otrā līmenī, tad viņam ir jāizmanto kods 1. Šajā CPC daļā tiek maksātas soda naudas, izmantojot CPC, tad 2. attēls. Attiecībā uz 15. un 17. ciparu, tad gandrīz visos gadījumos tiek piestiprinātas nulles. Trīs cipari budžeta klasifikācijas koda beigās nosaka ienākumu veidu, ko saņem valsts. Piemēram, 120 izmanto, ja iekasēšanas pamats, kurā tiek noteikts BCC, ir zemes nodoklis. Kods 110 paredz maksājumu klasificēšanu kā nodevas, kuras uzņēmēji maksā no ieņēmumiem.
